Usporedba troška poreza i doprinosa na plaće, ugovore i obavljanje djelatnosti

Uspoređujemo ukupne troškove poreza i doprinosa za različite vrste isplata koje se često pojavljuju u poslovanju poduzetnika.  Za odabir pojedine vrste isplate potrebno je zadovoljiti različite uvjete stoga navedeni primjeri najčešće nisu međusobno zamjenjivi pa nije uvijek moguće odabrati način kroz kojeg su davanja poreza i doprinosa najmanja.

Trošak poreza i doprinosa za primitke ostvarene kroz plaću i paušalno oporezivanje obavljanja djelatnosti ovisi o ukupnom mjesečnom ili godišnjem iznosu ovih primitaka.  Neto primici ostvareni kroz plaće različiti su i zbog osobnih odbitaka koji ovise o broju uzdržavanih osoba.  Neto primici kroz plaće, ugovore o djelu i ugovore za autorske honorare različiti su ovisno o stopi poreza na dohodak koja je različita ovisno o prebivalištu osobe kojoj se isplaćuju.  Zbog ovih razloga do kraja točnu usporedbu je moguće napraviti samo na konkretnom primjeru iznosa neto primitka i prebivališta primatelja.

U sljedećoj tablici navedeni su faktori svih troškova poreza i doprinosa na primjerima mjesečne isplate 1.000 ili 2.000 eura za osobu koja ima prebivalište u Zagrebu i ostvaruje pravo na osnovni osobni odbitak.  Pretpostavljamo i da su to primatelju jedini primici ili da oni ne utječu na promjenu poreznog statusa koja bi mogla dovesti do dodatnih troškova poreza i doprinosa.

Na primjeru faktora troška za autorski honorar koji u tablici iznosi 1,347 tumačimo da će za neto primitak od 1.000 eura biti potrebno ukupno isplatiti 1.000 x 1,347 = 1.347 eura iz čega proizlazi da trošak poreza i doprinosa iznosi 347 eura.  Najmanji trošak poreza i doprinosa u navedenim primjerima predstavlja faktor 1,056, a najveći 1,780 kod kojeg je ovaj trošak 14 puta veći od najmanjeg.

Tablica:  Faktori troškova poreza i doprinosa za različite vrste mjesečnih isplata

Za primitke koji u gornjoj tablici imaju jednak faktor i za primjer neto isplate od 1.000 i od 2.000 eura isti je faktor moguće primjenjivati bez obzira na iznos neto isplate.  Tako će primjerice za ugovor o djelu koji daje neto iznos od 500 eura ukupno trebati platiti 500 x 1,563 = 781,50 eura u čemu su porezi i doprinosi 281,50 eura.

Na primitke ostvarene kroz ugovor o djelu i autorske honorare plaćaju se doprinosi za mirovinsko osiguranje po ukupnoj stopi od 10%, zdravstveno osiguranje po stopi od 7,5% te porez na dohodak po stopi koja ovisi o prebivalištu primatelja, a u gornjim primjerima iznosi 23,60%.  Različiti faktori troškova poreza i doprinosa navedeni u gornjoj tablici rezultat su postotka priznatih troškova koji umanjuju osnovice prilikom obračuna i iznose 30% za autorski honorar te 55% za autorski honorar za umjetničko djelo.  Bitna značajka sva tri ugovora je da se njima plaća naknada za samostalni rad za obavljanje ugovorenog posla za koje primatelj najčešće ne koristi resurse (npr. prostor i opremu) naručitelja, a priroda posla je jednokratna ili povremena.  Ugovor o isplati autorskog honorara mora biti u skladu s propisima koji definiraju autorska prava, a za korištenje olakšice pri isplati honorara za umjetničko djelo potrebno je osigurati i potvrdu jedne od propisanih umjetničkih udruga.

Rad studenata definiran je posebnim propisima o obavljanju studentskih poslova kojima se određuje i djelovanje posrednika – studentskih centara.  Ministarstvo znanosti donosi odluku o minimalnoj neto naknadi po satu koja se dobiva dijeljenjem minimalne bruto plaće u Republici Hrvatskoj sa 160 sati i za 2024. godinu iznosi 5,25 eura.  Na neto primitke obračunavaju se doprinosi od 5,5% i posredničke naknade od 12,5%.  Roditelji studenata gube pravo na poreznu olakšicu ukoliko uzdržavano dijete ostvari više od 3.360 eura primitaka godišnje.

Plaća je naknada za nesamostalni rad prema ugovoru o radu.  Radnik povjerene poslove obavlja kontinuirano za trajanja ugovora o radu, koristeći resurse poslodavca (npr. prostor i opremu).  Iz ugovorene bruto plaće plaćaju se doprinosi za mirovinsko osiguranje od 20% za I. i II. mirovinski stup zajedno ili 15% za I. stup i 5% za II. stup.  Osnovica za obračun doprinosa za I. mirovinski stup umanjuje se za plaće manje od 700 eura za 300 eura, a za plaće manje od 1.300 eura umanjuje se za 50% razlike između bruto plaće i 700 eura.  Porez na dohodak plaća se po stopi koja ovisi o prebivalištu primatelja, a u primjerima u tablici iznosi 23,60%.  Zakonom o doprinosima propisano je da je poslodavac koji zapošljava osobu bez prethodnog radnog staža oslobođen plaćanja doprinosa za zdravstveno osiguranje za prvih 12 mjeseci rada te osobe.  Isti zakon definira takvu olakšicu i prilikom zapošljavanja osoba mlađih od 30 godina na neodređeno vrijeme tijekom prvih pet godina njihovog rada.  Zbog ovih odredbi propisa troškovi plaća ovakvim radnicima su manji nego ostalima, kako je vidljivo i iz faktora navedenih u gornjoj tablici.

Određenu osobu moguće je angažirati za obavljanje pojedinog posla i ako ta osoba ima registriranu djelatnost bilo kao fizička osoba kroz obrt bilo kao vlasnik trgovačkog društva.  Obrtnici koji ostvaruju godišnje primitke do 40.000 eura mogu odabrati paušalno oporezivanje djelatnosti u kom slučaju će troškovi poreza i doprinosa ovisiti o razredu godišnjih primitaka i činjenici predstavlja li djelatnost kroz obrt osnovno zanimanje ili dodatnu djelatnost (detaljnije pročitajte na poveznici).

Poduzeće će prije isplate dobiti vlasniku platiti 10% ili 18% poreza na dobit, a iz preostale dobiti će za vlasnika platiti 12% poreza na dohodak od kapitala (detaljnije pročitajte na poveznici).  Za troškove isplate dobiti iznijete u gornjoj tablici pretpostavljamo da poduzeće plaća porez na dobit po stopi od 10%.