U nastavku iznosimo neke odredbe poreznih propisa koje utječu na izračun obveze poreza na dobit većine trgovačkih društava. Pregled ne predstavlja sažetak odredbi propisa već obrađuje samo one koje najčešće primjenjujemo u praksi.
Obveznik s prihodom do 1 milijun eura u godini za koju se podnosi prijava poreza na dobit plaća porez po stopi od 10%, a onaj s prihodom iznad 1 milijun eura po stopi od 18% na poreznu osnovicu.
Tijekom godine obveznik plaća mjesečne predujmove poreza na dobit utvrđene u poreznoj prijavi za prethodnu godinu dijeljenjem obveze za prethodnu godinu s brojem mjeseci poslovanja u njoj. Obveza razlike uplaćenih predujmova i obveze poreza na dobit po godišnjoj prijavi dospijeva na naplatu četiri mjeseca od isteka razdoblja za koju se podnosi. Primjerice, obveza utvrđena u prijavi predanoj 28. veljače trebati platiti tek 30. travnja.
Porezna osnovica je razlika prihoda i rashoda prije obračuna poreza na dobit uvećana za porezno nepriznate rashode i umanjena za olakšice i smanjenja.
Najčešća povećanja osnovice poreza na dobit su:
- otpisi potraživanja od kupaca bez pokretanja ovrhe i ostalih postupaka naplate (npr. prijava potraživanja u stečaju) iznad 665 eura za potraživanja od pravnih i fizičkih osoba koje obavljaju djelatnost te iznad 40 eura za potraživanja od fizičkih osoba;
- troškovi amortizacije dugotrajne imovine po stopama iznad porezno priznatih;
- troškovi amortizacije osobnih vozila u dugotrajnoj imovini poduzeća iznad 54.000 eura nabavne vrijednosti;
- 50% PDV i troškova osobnih vozila za koja se ne plaćaju porezi i doprinosi na primitak u naravi;
- 50% troškova reprezentacije;
- manjkovi na zalihama iznad visine utvrđene odlukama Hrvatske gospodarske komore.
Dugotrajnom imovinom s aspekta obračuna poreza na dobit smatraju se stvari i prava čiji je vijek trajanja dulji od jedne godine i čija vrijednost nabave prelazi 665 eura. Vlastiti proizvodi koji nisu za prodaju i ostali reklamni predmeti vrijednosti do 22 eura ne smatraju se reprezentacijom.
Najčešća smanjenja osnovice poreza na dobit su:
- pojedine državne potpore poput potpora za obrazovanje i izobrazbu;
- prihodi od naplaćenih otpisanih potraživanja čiji su rashodi u prethodnim razdobljima povećali poreznu osnovicu.
