U nastavku iznosimo neke odredbe poreznih propisa koje utječu na obračun plaća zaposlenika. Pregled ne predstavlja sažetak odredbi propisa već obrađuje samo one koje najčešće primjenjujemo u praksi.
Iz ugovorene bruto plaće obračunavaju se doprinosi za mirovinsko osiguranje po ukupnoj stopi od 20%.
Bruto plaća umanjena za obračunate doprinose za mirovinsko osiguranje i osobni odbitak predstavlja dohodak na koji se plaća porez na dohodak po stopi koja ovisi o boravištu zaposlenika i iznosu dohotka.
Bruto plaća umanjena za doprinose za mirovinsko osiguranje i porez na dohodak predstavlja neto plaću.
Na bruto plaću obračunavaju se doprinosi za zdravstveno osiguranje po stopi od 16,5% tako da ukupan trošak plaće za poslodavca predstavlja zbroj ugovorene bruto plaće i doprinosa za zdravstveno osiguranje.
Stope poreza na dohodak i osobni odbici
Porez na dohodak plaća se u trenutku isplate primitka.
Osnovni osobni odbitak iznosi 600 eura mjesečno (7.200 eura godišnje). Osobni odbitak može se povećati za uzdržavane članove obitelji, uzdržavanu djecu i zbog invalidnosti obveznika. Primjerice, za jedno uzdržavano dijete povećanje osobnog odbitka iznosi 300 eura mjesečno, a za dvoje uzdržavane djece povećanje iznosi 420 eura mjesečno.
Porez na dohodak plaća se po nižoj stopi poreza na dohodak za dohotke do 5.000 eura mjesečno (60.000 eura godišnje), a na iznos koji prelazi ove limite plaća se po višoj stopi poreza na dohodak.
Stope poreza na dohodak određuju jedinice lokalne samouprave unutar propisanih granica, ovisno jesu li općina, grad, veliki grad i sjedište županije te zasebno Grad Zagreb. Donja granica niže stope je 15%, a gornja 23% za Grad Zagreb. Donja granica više stope je 25%, a gornja 33% za Grad Zagreb.
Umanjenje osnovice obračuna doprinosa
Promjenama Zakona o doprinosima od 1. siječnja 2024. godine umanjuju se osnovice obračuna doprinosa za I. stup mirovinskog osiguranja za redovne mjesečne plaće manje od 1.300 eura bruto.
- za bruto plaću do 700,00 eura mjesečno osnovica za obračun doprinosa za I. stup mirovinskog osiguranja je bruto plaća umanjena za 300 eura
- za bruto plaću od 700,01 eura do 1.300,00 eura umanjenje osnovice za obračun doprinosa za I. stup u odnosu na plaću je 50% razlike između 1.300,00 eura i bruto plaće .
Umanjenje osnovice za plaćanje doprinosa ne utječe na osnovicu za doprinose po kojoj će se jednog dana računati mirovina.
Umanjenje osnovice se primjenjuje na doprinos za I. stup mirovinskog osiguranja – doprinosi za II. stup i doprinosi za zdravstveno osiguranje se obračunavaju na ukupnu plaću bez obzira na njen iznos.
Umanjenje osnovice za obračun doprinosa se odnosi isključivo na primitke po osnovi plaće kako je definirana čl. 21. Zakona o doprinosima iz čega proizlazi da se ne primjenjuje na primitke poput jednokratnih bruto naknada, bonusa, naknada za neiskorišteni godišnji odmor, dohotka u naravi (npr. za korištenje vozila u privatne svrhe) koji nisu ugovoreni kao redovna plaća.
Poslodavac je obvezan obračunati plaću s umanjenjem osnovice bez obzira je li zaposlenik zaposlen kod jednog ili više poslodavaca, radi li puno ili nepuno radno vrijeme te je li zaposlen cijeli mjesec za kojeg se plaća obračunava. Ako zaposlenik radi kod više poslodavaca daje izjavu kolika mu je kod koga plaća kako bi svaki poslodavac mogao pravilno obračunati plaću.
Umanjenje se primjenjuje na ukupno isplaćene primitke po osnovi plaće u pojedinom mjesecu bez obzira na broj sati rada. Primjerice, ako zaposlenik ima i veću ugovorenu plaću od 1.300 eura, ako je bio na bolovanju na teret HZZO u dijelu mjeseca moguće je da će dio plaće koji ostaje za isplatu na teret poslodavca biti manji od 1.300 eura i na taj dio će se primijeniti umanjenje osnovice. Ako je netko zaposlen samo dio mjeseca i za taj dio mjeseca ostvari plaću manju od 1.300 eura ostvaruje pravo na umanjenje osnovice.
