U nastavku iznosimo neke odredbe poreznih propisa koje utječu na izračun obveze poreza na dodanu vrijednost većine trgovačkih društava. Pregled ne predstavlja sažetak odredbi propisa već obrađuje samo one koje najčešće primjenjujemo u praksi.
Porezni obveznik čiji godišnji promet u tuzemstvu nije bio veći od 60.000 eura nije obvezan ući u sustav PDV, ali to može napraviti na vlastiti zahtjev. Obveznik mora ući u sustav PDV u mjesecu nakon onoga u kojem su isporuke prešle navedeni prag.
Ako obveznik uđe u sustav PDV na vlastiti zahtjev mora u njemu ostati do kraja sljedeće kalendarske godine.
Obveznik u sustavu PDV zaračunava obvezu PDV i iskazuje ju u poreznoj prijavi u kojoj tu obvezu umanjuje za dozvoljeni iznos pretporeza na primljenim isporukama te plaća razliku.
Obveznik prijavu PDV podnosi mjesečno (iznimno može podnositi kvartalno ako su mu isporuke u prethodnoj godini bile manje od 110.000 eura). Obveznici čija je godišnja vrijednost isporuka manja od 2 milijuna eura mogu raditi obračun i plaćati PDV prema naplaćenim naknadama. U ovom postupku u obračun u prijavi PDV ulaze samo obveze po naplaćenim izdanim računima i pretporez po plaćenim ulaznim računima.
Obveza po PDV prijavi dospijeva na naplatu do kraja sljedećeg mjeseca nakon kraja razdoblja za koje je podnijeta.
PDV se obračunava po stopi od 25% na vrijednost isporuke, uz propisane iznimke po sniženim stopama od 5% (npr. kruh, lijekovi) i 13% (npr. usluga smještaja, pripreme hrane).
Propisana su ograničenja u pravu na odbitak pretporeza. Ne može se odbiti 100% pretporeza za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije. Ne može se odbiti 50% pretporeza za nabavu i najam osobnih vozila i svih povezanih dobara i usluga (npr. gorivo, održavanje).
Ako porezni obveznik isporučuje dobra i usluge koji ne podliježu PDV, odbitak pretporeza po primljenim isporukama ograničen mu je na onaj udio koji predstavljaju oporezive isporuke u njegovom ukupnom prometu.
Moguće je ispraviti obvezu plaćanja PDV po nenaplaćenim računima ako je od dospijeća računa prošlo više od godinu dana, ali samo unutar šest mjeseci nakon tog datuma i samo za račune za koje je zahtijevana naplata (pokrenut ovršni postupak, potraživanje je utuženo…).
