kagor.hr
  • O nama
  • Usluge
  • Prednosti
  • Cijena
  • Pitanja
  • Kontakt
  • Menu Menu

Porezni tretman troškova gospodarskih vozila i osobnih automobila

Knjigovodstveni servis Kagor - Odgovori na česta pitanja poduzetnika

Primjenu poreznih propisa opisanih u nastavku možete vidjeti prikazanu na primjeru u članku Isplati li se kupiti auto na firmu?

Pojednostavljeni porezni tretman troškova vozila prikazan je u sljedećem shematskom prikazu.

Shematski prika poreznog tretmana vozila

Gospodarska vozila i osobni automobili za obavljanje djelatnosti

Troškovi motornih vozila N1 kategorije (npr. teretna vozila, kombiji) kao i troškovi osobnih automobila koji se koriste isključivo za obavljanje registrirane djelatnosti (npr. iznajmljivanje, taksi prijevoz, auto škola) u cijelosti su priznati troškovi s aspekta poreza na dobit, a obveznici poreza na dodanu vrijednost mogu u cijelosti odbiti pretporez iskazan na računima koji se na njih odnose.

Osobni automobili za osobni prijevoz

Kako se obračunavaju porezi i doprinosi za primitak u naravi

Obračun doprinosa, poreza i prireza za primitak u naravi potrebno je provesti ukoliko zaposlenik ili vlasnik poduzeća koriste osobni automobil u svoje slobodno vrijeme.  Primitak u naravi utvrđuje se na jedan od sljedećih načina:

  • neto primitak jednak je umnošku broja kilometara korištenja vozila u privatne svrhe i 2 kune po kilometru;
  • ako je vozilo u dugotrajnoj imovini poduzeća, mjesečni neto primitak jednak je 1% nabavne vrijednosti vozila uvećane za PDV;
  • ako poduzeće unajmljuje vozilo ili ga koristi na operativni lizing, mjesečni neto primitak jednak je 20% ukupne mjesečne naknade uvećane za PDV. Ukupna mjesečna naknada uključuje i eventualni predujam naknade za lizing raspoređene na broj mjeseci korištenja.

Za zaposlenike se obračun poreza i doprinosa provodi po pravilima koja vrijede i za obračun plaće.  Za nezaposlene koji koriste osobni automobil u privatne svrhe, primjerice članove uprave, primjenjuju se stope doprinosa i poreza za drugi dohodak.  U oba slučaja, primitak u naravi od korištenja vozila za privatne svrhe utvrđen na jedan od tri gore opisana načina predstavlja neto primitak nakon isplate doprinosa iz bruto dohotka te poreza i prireza na dohodak.

Tretman troškova automobila za osobni prijevoz – uz obračun primitka u naravi

U nastavku je iznijet porezni tretman troškova vozila za uporabu kojeg u privatne svrhe se obračunavaju doprinosi, porez i prirez na dohodak na primitak u naravi.

Porez na dodanu vrijednost

Obveznici poreza na dodanu vrijednost prilikom nabave osobnih automobila i troškova održavanja osobnih automobila mogu odbiti 50% pretporeza.

Porez na dobit

Troškovi osiguranja, kamata povezanih uz nabavu vozila, posebni porez na cestovna motorna vozila i ostale pristojbe vezane uz registraciju u cijelosti su priznati rashod prilikom obračuna poreza na dobit.

Troškovi amortizacije nabavne vrijednosti osobnih automobila iznad 400.000 kuna u cijelosti su nepriznat rashod prilikom obračuna poreza na dobit.

Svi ostali troškovi amortizacije, goriva i održavanja u cijelosti su priznati rashodi prilikom obračuna poreza na dobit.

Tretman troškova automobila za osobni prijevoz – bez obračuna primitka u naravi

Ukoliko se vozilo ne koristi u privatne svrhe, porezni tretman troškova tog vozila je sljedeći:

Porez na dodanu vrijednost

Obveznici poreza na dodanu vrijednost prilikom nabave osobnih automobila i troškova održavanja osobnih automobila mogu odbiti 50% pretporeza.

Porez na dobit

Troškovi osiguranja, kamata povezanih uz nabavu vozila, posebni porez na cestovna motorna vozila i ostale pristojbe vezane uz registraciju u cijelosti su priznati rashod prilikom obračuna poreza na dobit.

Troškovi amortizacije nabavne vrijednosti osobnih automobila iznad 400.000 kuna u cijelosti su nepriznat rashod prilikom obračuna poreza na dobit.

Samo 50% svih ostalih troškova amortizacije, goriva i održavanja su priznati rashodi prilikom obračuna poreza na dobit.

Važne napomene

Gore navedena pravila primjenjuju se na N1 i osobne automobile.  Porezni tretman bilo kojih drugih kopnenih motornih vozila, primjerice skutera, ovisi isključivo o tome koriste li se za obavljanje djelatnosti ili ne.  Ukoliko se koriste za obavljanje djelatnosti, onda se pri obračunu PDV u cijelosti odbija pretporez, a svi troškovi su porezno priznati.  Ukoliko se koriste za privatne svrhe, onda se za njih ne može odbiti niti 50% PDV, a troškovi u cijelosti predstavljaju primitak u naravi.

Porezni tretman troškova vozila utvrđuje se za svako vozilo zasebno.  Zato je potrebno osigurati vjerodostojnu knjigovodstvenu dokumentaciju iz koje je vidljivo na koje vozilo se pojedini trošak odnosi, primjerice zapisivanjem registarskih oznaka vozila na račune za gorivo i održavanje.

Porezni tretman troškova motornih vozila definiran je zakonima o porezu na dodanu vrijednost (čl. 61.), dobit (čl. 7.) i dohodak (čl. 21.), pravilnicima o porezu na dodanu vrijednost (čl. 178.), dobit (čl. 22. i 25.) i dohodak (čl. 22. i čl. 54.) te mišljenjem Porezne uprave.

Odgovori na česta pitanja klijenata knjigovodstvenog servisa Kagor ne predstavljaju porezne savjete već su pojednostavljeni s namjerom da služe kao ideje za razmišljanje primjenjive na većinu poduzetnika.  Primjenjivost svakog pojedinog odgovora na konkretnu situaciju u poslovanju neophodno je provjeriti sa stručnom osobom.

Odgovori su dani sukladno računovodstvenim i poreznim propisima važećim u siječnju 2022. godine.

Knjigovodstveni servis Kagor – Odgovori na česta pitanja poduzetnika

Podijelite ovu stranicu
Kagor d.o.o.
Julija Knifera 4
HR-10000 Zagreb
tel: +385 1 58 00 430
e-mail: info@kagor.hr
OIB: 95386714108
MBS:080806079
Trgovački sud u Zagrebu
Direktor: Goran Kasun
Temeljni kapital 20.000 kn
HR9424020061100803418
ERSTE&STEIERMÄRKISCHE BANKA d.d. Rijeka
  • O nama
  • Usluge
  • Prednosti
  • Cijena
  • Pitanja
  • Kontakt
Porezna reforma 2021. – promjene propisa u primjeni od 01.01.2021. Minimalna plaća i plaća direktora u 2022. godini
Scroll to top